Patronuojančiųjų ir patronuojamųjų bendrovių mokesčiai

Tarpvalstybinis pelno paskirstymas

Jeigu vienoje ES šalyje turite patronuojančiąją įmonę, o jos patronuojamosios įmonės veikia kitoje ES šalyje, galite išvengti galimų mokestinių problemų (pvz., dvigubo apmokestinimo), susijusių su tarpvalstybiniu pelno paskirstymu tarp šių bendrovių.

Tai taikoma, jeigu:

• jūsų patronuojančioji įmonė ir jos patronuojamosios įmonės mokesčių tikslais yra įsteigtos skirtingose ES šalyse;
• jūsų patronuojančioji įmonė ir patronuojamosios įmonės apmokestintos pelno mokesčiu (be galimybės būti atleistam nuo šio mokesčio);
• jūsų patronuojančioji įmonė ir jos patronuojamosios įmonės yra tinkamai įregistruotos kaip įmonės ar bendrovės (teisinė forma: Inc., S.A., GmbH., LLC ir t. t.);
• jūsų patronuojančioji įmonė turi ne mažiau kaip 10 % kitoje ES šalyje įsteigtos jos patronuojamosios įmonės kapitalo (arba balsavimo teisių).

Atleidimas nuo mokesčio išskaitymo

Išskaičiuojamasis mokestis gali būti išskaitomas iš įmonės pelno prieš išsamią mokesčių deklaraciją (po to jis gali būti grąžintas arba pareikalauta papildomo mokesčio). Patronuojančiosioms ir jų patronuojamosioms įmonėms paskirstomas pelnas gali būti atleistas nuo išskaičiuojamojo mokesčio. Tai gali būti taikoma dvejopai:

• jeigu paskirstote pelną iš patronuojamosios įmonės jos patronuojančiajai įmonei;
• jeigu paskirstote pelną iš patronuojančiosios įmonės jos patronuojamosioms įmonėms.

Tai taikoma tiek patronuojamosios, tiek patronuojančiosios įmonių šalyse, jeigu jos abi yra ES šalys.

Dvigubo apmokestinimo panaikinimas

Dvigubo apmokestinimo (mokesčio reikalavimo tuo pačiu metu iš daugiau nei vienos šalies) atvejų gali pasitaikyti, jeigu tinkamai nesilaikoma mokesčių taisyklių. Kad išvengtumėte dvigubo paskirstomo pelno apmokestinimo, turėtumėte:

• paprašyti ES šalies, kurioje įsteigta jūsų patronuojančioji įmonė, atleisti jus nuo pelno mokesčio, kuriuo apmokestinamas patronuojamosios įmonės (ir žemesnių pakopų patronuojamųjų įmonių) pelnas, arba suteikti mokesčio kreditą.

Hibridinės paskolos – dvigubas neapmokestinimas

Dvigubo neapmokestinimo atvejų gali pasitaikyti, jeigu tarpvalstybines hibridines paskolas laikote:

• neapmokestinamu paskirstomu pelnu ES šalyje, kurioje įsteigta jūsų patronuojančioji įmonė;
• į atskaitą įtrauktinomis išlaidomis ES šalyje, kurioje įsteigta patronuojamoji įmonė.

Kad to būtų išvengta;

• ES šalis, kurioje įsteigta jūsų patronuojančioji įmonė, turi apmokestinti gautą paskirstytą pelną;
• ES šalis, kurioje įsteigta patronuojamoji įmonė, turėtų būti informuojama, kad šis paskirstytas pelnas neapmokestinamas.

Kokių rūšių įmonėms taikomos šios taisyklės?

• privačioms įmonėms;
• akcinėms bendrovėms;
• Europos bendrovėms;
• Europos kooperatinėms bendrovėms.

Kai kuriais atvejais ES šalys turi pačios nuspręsti, kurioms įmonėms šios taisyklės taikomos. Daugiau informacijos rasite direktyvos, kurios nuoroda pateikiama nuorodų skyriuje toliau, priede.